רפורמת "חשבונית ישראל" של רשות המסים נכנסה לתוקף בתחילת שנת 2025 במטרה להתמודד עם תופעת החשבוניות הפיקטיביות והעלמות המס בישראל. לפי המודל החדש, כל חשבונית מעל סכום מסוים מחייבת קבלת מספר הקצאה מרשות המסים כתנאי לקיזוז המע"מ על ידי הלקוח
בתחילה חובת ההקצאה חלה על חשבוניות מעל 20,000 ₪ לפני מע"מ, לאחר מכן הסכום ירד ל-10,000 ₪, והחל מיום 1.6.2026 הסף צפוי לרדת ל-5,000 ₪ בלבד. המשמעות המעשית היא שכמעט כל עסק בישראל יידרש להתמודד עם מנגנון ההקצאות באופן יומיומי.
מהי מערכת חשבונית ישראל?
מודל "חשבונית ישראל " מבוסס על מנגנון דיגיטלי שבוחן עסקאות בזמן אמת באמצעות מערכת ממוחשבת המבוססת, בין היתר, על כלי בינה מלאכותית וניתוח נתונים. כאשר עסק מנפיק חשבונית מעל הסכום הקבוע בחוק, עליו לקבל מספר הקצאה מרשות המסים. ללא מספר זה, הלקוח עלול שלא להיות זכאי לנכות את מס התשומות.
מטרת המערכת היא לאתר עסקאות חשודות ולצמצם שימוש בחשבוניות פיקטיביות. יחד עם זאת, בפועל, עסקים רבים מדווחים על קשיים משמעותיים ביישום המנגנון ועל פגיעה בהתנהלות העסקית השוטפת.
הורדת רף ההקצאה ל-5,000 ₪ – שינוי מהותי בהתנהלות העסקים
עד כה ניתן היה לטעון כי מדובר בפיקוח ממוקד על עסקאות בהיקפים כספיים גבוהים. אולם החל מיוני 2026, כאשר רף החובה ירד ל-5,000 ₪ לפני מע"מ, מדובר כבר בחשבוניות שגרתיות לחלוטין של נותני שירותים מקצועיים מגוונים. כלומר, כמעט כל עסק בישראל צפוי להיתקל באופן קבוע בדרישת ההקצאה.
קשיים מרכזיים המדווחים על ידי עוסקים וחברות
מניסיוננו כמשרד העוסק בליווי וייצוג עוסקים וחברות מול רשות המסים ויחידת הבקרה של חשבוניות ישראל, עולה כי עסקים רבים נתקלים בבעיות שונות במסגרת יישום המערכת, ובכללם:
עיכובים ותקלות טכניות – מערכת ההקצאות אינה תמיד פועלת באופן רציף, ולעיתים נוצרים עיכובים בקבלת מספרי ההקצאה או תקלות מחשוב המקשות על השלמת העסקה.
פגיעה בתזרים ובפעילות העסקית – כאשר חשבונית אינה מקבלת הקצאה בזמן, הלקוח חושש שלא יוכל לקזז מע"מ ולעיתים מעכב תשלום או נמנע מהשלמת העסקה.
עומס בירוקרטי משמעותי – עסקים נדרשים לבדוק באופן שוטף שכל חשבונית כוללת מספר הקצאה תקין, לטפל בהרשאות, לעקוב אחר הודעות המערכת ולהתמודד עם טעויות של ספקים או נותני שירות.
פגיעה משמעותית בתדמית העסקית – כאשר עסק נתקל בסירוב להקצאת מספרי חשבונית או בעיכובים חוזרים בקבלת מספרי הקצאה, עלול להיווצר אצל לקוחות וגורמים עסקיים רושם מוטעה שלפיו קיימת בעיה בהתנהלותו מול רשות המסים. מצב זה עשוי לפגוע באופן ממשי במוניטין העסקי של אותו עסק, לערער את אמון הלקוחות והשותפים העסקיים ואף לעורר חשש מהמשך ההתקשרות עמו, וזאת אף כאשר מדובר בעסק נורמטיבי הפועל כדין וללא כל פגם בהתנהלותו.
קושי בהליכי השגה וערעור – על אף שהחוק מאפשר להגיש השגה או ערעור על החלטות המערכת, בפועל קיימים לא אחת עיכובים משמעותיים בטיפול בפניות, דבר שעלול ליצור פגיעה ממשית בעסק עוד בטרם מתקבלת החלטה עניינית.
האם עסקים נורמטיביים הופכים לחשודים מראש?
אחת הטענות המרכזיות נגד מודל "חשבונית ישראל" היא שהמערכת מייצרת מצב שבו כלל העסקים נדרשים להוכיח את תקינות פעילותם באופן שוטף, גם כאשר מדובר בעסקים לגיטימיים לחלוטין.
במקום לאתר באופן ממוקד גורמים עברייניים, נוצר מנגנון שעלול להכביד דווקא על בעלי עסקים קטנים ובינוניים, אשר ממילא מתמודדים עם רגולציה רחבה, יוקר תפעולי ומציאות כלכלית מורכבת.
שימוע, השגה וערעור לבית המשפט
עוסק שסורב לקבל מספר הקצאה רשאי לבקש שימוע שיתקיים תוך שני ימי עסקים ממועד הודעת הסירוב. אם המנהל מחליט שלא לשנות את החלטתו, עליו להודיע על כך לעוסק בתוך יום עסקים אחד ממועד השימוע. במקרה כזה, העוסק רשאי להגיש השגה בתוך 30 יום, עליה יינתן מענה בתוך 21 ימי עסקים.
אם ההשגה נדחית, ניתן להגיש ערעור לבית המשפט המחוזי בתוך 60 יום ממועד דחיית ההשגה.
פניה לעורך דין מע"מ
במקרה של סירוב לקבלת מספר הקצאה, בירור ברשות המסים, חקירה, או הגשת כתב אישום בגין ניכוי או הפצת חשבוניות פיקטיביות, מומלץ לפנות לעו"ד מע"מ.
עו"ד יוסי חמצני , בעל ניסיון רב והצלחות מוכחות בייצוג עוסקים וחברות מול יחידת הבקרה של רשות המסים וכן בייצוג חשודים ונאשמים בעבירות ניכוי והוצאת חשבוניות מס פיקטיביות בתיקים מורכבים ובהיקפים גדולים.
עו"ד חמצני מספק ליווי מקצועי הן בהליכים פליליים והן בהליכים מנהליים מול רשות המסים, לרבות פניות לוועדת כופר, הגשת השגות וערעורים לבית המשפט המחוזי.
